Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

ПРИМЕР ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

По данным бухгалтерского учета в ООО «Универсал» числятся следующие суммы дебиторской задолженности в разрезе синтетических бухгалтерских счетов (табл. 1).

Таблица 1. Выписка из оборотно-сальдовой ведомости предприятия на 30.04.2019
Бухгалтерский счет	Дебетовое сальдо, руб.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	1 720 165
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	4 757 874
68 «Расчеты по налогам и сборам»	310 000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	302
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	18 475
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	94 000
Итого	6 900 816

06.05.2019 директор предприятия Иванов Р. И. издал приказ, согласно которому в срок с 6 по 10 мая 2019 г. рабочая инвентаризационная комиссия должна провести инвентаризацию расчетов в отношении сумм дебиторской задолженности предприятия. Документы должны быть сданы в бухгалтерию 10.05.2019.

Выполняя этот приказ, бухгалтер оформила с каждым контрагентом акты сверок.

На основании актов сверок, первичной документации было установлено следующее. По расчетам с поставщиками и подрядчиками есть ошибки в данных бухучета. Бухгалтерией не отражена в учете накладная, предъявленная поставщиком в апреле 2019 г. на сумму 74 590 руб. за поставленные материалы, необходимые ООО «Универсал» для оказания услуг.

Также выявлено, что задолженность в сумме 168 575 руб. является реальной, однако подписанных актов сверок с поставщиками по разным техническим причинам получить не удалось. Задолженность в сумме 203 450 руб. была классифицирована как нереальная (по причине истечения срока исковой давности по одному предприятию, исключения организации из ЕГРЮЛ — по-другому).

Еще 303 000 руб. были признаны сомнительным долгом, так как удалось установить, что должник просрочил сроки выполнения своих обязательств по договору. По данным открытых источников, у него существенная задолженность по налоговым обязательствам.

При инвентаризации дебиторов из разряда покупателей и заказчиков выяснилось, что сумма 1 710 000 руб., получение которой ожидали в июне 2019 г. (ее распланировали на закуп дополнительного объема товарных запасов), скорее всего, в эти сроки не поступит. Дело в том, что в адрес данного потребителя был выставлен иск сторонним контрагентом на сумму 33 млн руб., а также заблокирован его расчетный счет.

При инвентаризации расчетов с подотчетными лицами выяснилось, что 4800 руб. висят за уволенным сотрудником. Во время телефонного разговора этот должник в грубой форме отказался гасить задолженность. С учетом его антисоциального образа жизни, отсутствия постоянной работы члены комиссии сделали вывод о нецелесообразности взыскания этого долга через суд и предложили его списать.

Обобщенные рабочие материалы инвентаризационной комиссии представлены в табл. 2.

Таблица 2. Обобщенные рабочие материалы инвентаризационной комиссии
Бухгалтерский счет	Дебиторская задолженность, руб.	Разницы, подлежащие корректировке в бухучете
Числящаяся в учете	Фактически выявленная	Из суммы фактически выявленной
задолженность реальная, но не подтвержденная дебиторами	задолженность, нереальная ко взысканию	задолженность сомнительная
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 720 165	1 645 575	168 575	203 450	303 000	278 040
Расчеты с покупателями и заказчиками	4 757 874	4 757 874	1 710 000
Расчеты по налогам и сборам	310 000	310 000
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению	302	302
Расчеты с персоналом по оплате труда	18 475	18 475
Расчеты с подотчетными лицами	94 000	94 000	4800	4800
Итого	6 900 816	6 826 226	168 575	203 450	2 017 800	282 840

Создание резерва по сомнительным долгам по результатам инвентаризации дебиторской задолженности

Порядок создания резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Министерства Финансов от 29.07.1998г. №34н).

Новая редакция этого Положения, действующая с отчетности за 2011 год, сделала создание оценочного резерва по сомнительным долгам обязательным для всех организаций.

Соответственно, в учетной политике организации нет нужды указывать, будет создавать организация резерв или нет.

При этом необходимо раскрыть порядок создания данного резерва и критерии оценки вероятности и признания долгов сомнительными.

В соответствии с п. 70 ПБУ по ведению бухучета, организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» по каждому сомнительному долгу обособленно, что может быть весьма трудоемким в случае большого количества контрагентов у организации.

Начисление созданных резервов отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 63.

Списание сумм сомнительных долгов по истечении сроков исковой давности или по другим основаниям за счет резерва, отражается по дебету счета 63 и кредиту счета учета расчетов (60, 62, 73, 76).

В соответствии с п. 77 ПБУ по ведению бухучета, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе организации отражаются за вычетом сумм резерва по сомнительным долгам.

Утвердив в учетной политике организации для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам, организация может создавать резерв и в налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 266 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом для резерва по сомнительным долгам в налоговом учете действуют некоторые ограничения. Так, например, в соответствии с п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Таким образом, в учете предприятия снова могут возникнуть временные, а в некоторых случаях и постоянные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

Справка к ИНВ-17 (образец заполнения)

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами может быть составлен только после составления справки-приложения к нему. В связи с этим, работники, несущие ответственность за формирование данных документов, должны знать, как выглядит образец заполнения справки к ИНВ-17.

Какую информацию необходимо отразить в справке

В данной справке обязательно должны содержаться следующие сведения:

• название дебитора или кредитора, с указанием их контактов;
• непосредственная информация по долгу (когда и за что он получен);
• отдельные суммы по кредиторской и дебиторской задолженности;
• необходимые сведения из бумаги, служащей подтверждением долга.

Инструкция по заполнению

Справка к акту ИНВ-17 заполняется следующим образом:

• 3ья графа – указывается информация о том, за что получен долг. То есть, пишут, по какому виду обязательств числится эта задолженность – кредит, подотчет, продукция.
• 4ая графа – прописывают дату, когда задолженность была получена. Этот пункт является очень важным для того, чтобы верно рассчитать срок исковой давности.
• В графе 7 указывают название бумаги, являющейся подтверждением долга. Таким документом может являться:
  • накладная на товар;
  • акт оказанной услуги или выполненной работы;
  • контракт, в котором прописан срок, когда контрагент должен погасить свои обязательства;
  • акт описи задолженностей на конец отчетного периода.

Если срок исковой давности был прерван, к примеру, в связи с составлением акта сверки, в данной графе прописывают «акт сверки» и проставляют дату его формирования.

8ая графа – указывается дата составления документа, который подтверждает долг.

Скачать бланк приложения-справки к ИНВ-17.

Скачать образец заполнения приложения-справки к ИНВ-17.

Безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность может появиться при следующих обстоятельствах:

• заемщик не произвел погашение кредита, который выдала ему организация;
• работник компании не отчитался по суммам, которые получил под отчет;
• поставщик уже получил аванс, но отгрузил покупателю продукцию;
• покупатель не оплатил поставленные ему товары, оказанные услуги или выполненные работы.

Дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете необходимо списать в следующих случаях:

• после того, как истечет срок исковой давности;
• в иных случаях, когда долг становится невозможным для взыскания, к примеру, при ликвидации компании.

Документальное оформление

Возникновение долга по кредиту должно подтверждаться документами. Размер долга определяется в ходе инвентаризации и отображается в специальном акте.

Для списания дебиторской задолженности должен быть издан приказ. Основанием для списания является акт и справка к ИНВ-17.

Безнадежная кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может возникнуть в тех случаях, когда:

• компания не произвела расчет с контрагентом (не выплатила работникам зарплату, не оплатила отгрузку продукции, не оплатила кредит);
• не произвела отгрузку продукции в счет полученного аванса.

Срок исковой давности

По общему правилу срок исковой давности составляет три года. Однако он может быть увеличен или уменьшен. Течение данного срока определяется в следующем порядке:

• по обязательствам, срок исполнения которых четко установлен – по завершению срока исполнения данного обязательства;
• по обязательствам, срок исполнения которых не установлен – с того момента, как кредитор предъявил требование исполнить обязательство.

Приказ на инвентаризацию дебиторской задолженности образец 2020

— — Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности. Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

1. исполнение в пользу работников и с их стороны;
2. реализация обязанностей перед бюджетом;
3. отчисления в пользу продавцов;
4. обязанности, связанные с депонентами.
5. взаимоотношения с подотчетными лицами;
6. расчеты с покупателями;

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам. В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета.

https://youtube.com/watch?v=6rlcqNtGyeA

Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 302 302 0 0 0 0 Расчеты с персоналом по оплате труда 18 475 18 475 0 0 0 0 Расчеты с подотчетными лицами 94 000 94 000 0 0 4800 4800 Итого 6 900 816 6 826 226 168 575 203 450 2 017 800 282 840 По проинвентаризированным долгам оформляют справку, которая является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17 с результатами инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Можно ли в 1С 7.7 выпустить форму расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности. Или где эту форму можно взять?

Акцентрируйте внимание на счетах 62 и 60 и принимайте меры. Итоги инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма инв-17

Итоги инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма инв-17.

ШАПКА ФИРМЫ (ООО «Ляляля» Инн 987987 Кпп 6546764 огрн 165464 итд. ПРИКАЗ № 1/02-7 (любой номер) г. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф.

И. О. всех участвующих лиц.

1. подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.
2. о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте. Скачать образец О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье

«Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности.

Инфо Поэтому вначале члены комиссии знакомятся с описями имеющихся ценностей, товаров, запасов. Затем они сравнивают имущество в наличии с тем, что значится на бумаге.

Чаще всего это не один документ, а несколько.

Так, выявленные расхождения фиксируются в ведомости учета результатов. В качестве шаблона такого документа можно использовать форму № ИНВ-26 из Постановления Госкомстата от 27.03.2000 № 26.

Документы для оформления результатов инвентаризации составляются после ее проведения.

Как составить приказ о проведении инвентаризации

Мотрой Алена Автор PPT.RU 31 января 2020 Приказ на проведение инвентаризации — это распорядительный документ компании, в котором содержатся указания о том, по какой причине, в какие сроки и какими силами должно быть проведено это мероприятие. Мы подробно расскажем, как правильно составить документ.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Инвентаризация нужна компании, чтобы проверить, какое имущество у нее фактически имеется и каково состояние ее финансовых обязательств. Это мероприятие проводят по определенным правилам в несколько этапов. Но для начала необходимо издать приказ о проведении инвентаризации.

Приказ на инвентаризацию (образец 2020 года) обычно составляют по распоряжению руководителя в плановом или внеплановом порядке.

Ответственный за это главный бухгалтер либо иной работник бухгалтерии, а если он заболел или отсутствует, — лицо, уполномоченное на ведение бухгалтерской документации.

Инвентаризация обязательна в нескольких случаях (п. 27 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

1. после чрезвычайных ситуаций — пожаров, наводнений, иных бедствий;
2. при выявлении хищений или порчи имущества.
3. при смене материально ответственных лиц, в том числе связанных с передачей имущества третьим лицам;
4. перед составлением годовой отчетности;

Составные части формы

Опись имеет несколько страниц. Первая является вводной, на ней располагается часть с распиской, второй и последующий элементы представлены в виде таблицы. В заключении ставятся подписи ответственных лиц.

Первая часть формы

В начале указываются принципиально важные моменты. В виде небольшой таблицы в крайней правой стороне листа перечисляются номера формы по ОКУД, ОКПО, код вида деятельности организации, номер документа и дата его составления, две даты: начала и завершения инвентаризации (даже если она проводилась одним днем, указание обеих идентичных обязательно), вид проводимой операции и номер счета бухгалтерского учета. Последние две графы заполняются бухгалтером уже после проставления подписей членов комиссии и рассмотрения руководителем.

Также отдельные строчки оставлены под полное наименование организации (допустимы сокращения до ООО, ОАО, ИП и пр.), название подразделения. Последним в подавляющем большинстве случаев является склад под каким-либо порядковым номером, так как форма ИНВ-5 наиболее распространена в складской политике.

Важный момент! В верхней части непременно должно быть обозначено основание для проведения инвентаризации. Это может быть приказ, уведомление либо распоряжение руководителя компании в целом или ее подразделения.

В любом случае процесс инвентаризации должен производиться под руководством и с ведома заинтересованных лиц. Этот факт должен иметь документальное подтверждение.

Часть с распиской

На первом же листе документа располагается расписка материально ответственного лица о том, что к моменту начала проведения инвентаризации все необходимые для этого документы первичной отчетности были сданы в бухгалтерию, а ТМЦ (товарно-материальные ценности) оприходованы и приняты под ответственное хранение.

Также на начало процесса прохождения проверки все материальные ресурсы, списанные со счетов, должны указываться в бумагах на выбытие. Нежелательно их фактическое нахождение в самом складском помещении во избежание недопонимания.

В расписке также обязательно указывается дата ее подписи и срок снятия остатков материальных ценностей.

Вторая часть формы — табличная

Информация очень компактно размещена в таблице. Использование последней чрезвычайно удобно. Бланк был сформирован в 90-е годы, но до сих пор остается актуальным. Строки таблицы заполняются по мере сличения фактического наличия товарно-материальных ценностей на складе с данными в существующих документах. Столбцы должны содержать следующую информацию:

• Порядковый номер строки.
• Название и код по ОКПО поставщика либо получателя.
• Номенклатурный номер товара, его сорт, вид или группа, полное наименование.
• Место хранения (обычно указывается номер ячейки или места).
• Дата, когда был принят товар на ответственное складское хранение.
• Наименование, номер и дата документа, который свидетельствует о поступлении ТМЦ на склад (например, накладная 25 от 23.08.2019 года).
• Единица измерения оприходованного товара и код этой единицы по ОКЕИ (г, кг, л, шт. и пр.).
• Сколько фактически есть ТМЦ, общее количество и стоимость.
• Сколько товара имеется по данным ведущегося в настоящее время бухгалтерского учета.

Если последние два столбца у одной и той же колонки не идентичны, то это недоработка бухгалтера либо кладовщика (или другого материально ответственного за описываемый товар лица). Форма ИНВ-5 удобна именно тем, что есть возможность проиллюстрировать подобного рода расхождения.

Заключительная часть

Когда инвентаризация близится к завершению, председатель комиссии и все ее члены должны просмотреть составленную таблицу и поставить свои подписи в конце инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Подписи будут свидетельствовать о том, что наличие товаров, их фактическое количество и стоимость проверены.

Важно! Отдельно в конце указывается общая сумма всех ТМЦ цифрами и прописью. Материально ответственное лицо ставит свою подпись после всех членов комиссии в знак того, что претензий к их работе не имеет и согласен с предоставляемыми данными

В бланке оставлено место для подписей двух таких МОЛ, но их может быть и больше. Ниже подписи ответственного лица обычно располагается подпись бухгалтера, сверяющего произведенные в документе вычисления

Материально ответственное лицо ставит свою подпись после всех членов комиссии в знак того, что претензий к их работе не имеет и согласен с предоставляемыми данными. В бланке оставлено место для подписей двух таких МОЛ, но их может быть и больше. Ниже подписи ответственного лица обычно располагается подпись бухгалтера, сверяющего произведенные в документе вычисления.

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73. Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать . Взаимозачет однородных требований
2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:

• претензионная работа;
• согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
• судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
• возможность продажи долгов.

1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить

При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Еще об этом смотрите в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Создание резерва на оплату отпусков отражается по кредиту счета 401 60 «Резервы предстоящих расходов». При инвентаризации резервов на оплату отпусков:

• проверяются правильность и обоснованность созданного резерва;

• уточняется (при необходимости – корректируется) сумма резерва исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и уплату страховых взносов.

По результатам инвентаризации по состоянию на 31 декабря осуществляется расчет уточненной величины резерва, которая должна быть отражена в балансе.

Инвентаризация расчетов по начислению и выплате пособий

Проверка расчетов по начислению и выплате пособий необходима в целях подтверждения их обоснованности. Следует отметить, что в случае выявления ошибок в таких расчетах и их своевременного устранения организация сможет избежать проблем зачета пособий за счет средств ФСС.

В первую очередь необходимо проверить наличие всех документов, которые являются основаниями для назначения пособий. В зависимости от вида пособия к таким документам относятся:

— листки нетрудоспособности;

— справки о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с мест работы у других работодателей;

— документы, подтверждающие страховой стаж;

— документы для назначения детских пособий;

— заявления на выплату пособий;

— расчеты пособий, произведенные бухгалтерией организации.

При проверке правильности начисления и выплаты пособий в силу Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» следует помнить, что:

— пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня выплачивается за счет средств работодателя (пп. 1 п. 2 ст. 3);

— предельная сумма заработка при исчислении пособий не может превышать установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов (ст. 14);

— пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу с учетом ограничений (в частности, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие выплачивается не более чем за 60 календарных дней в календарном году, для детей от 7 до 15 лет — не более чем за 45 календарных дней) (п. 5 ст. 6);

— право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком (ст. 11.1).

Далее необходимо проверить записи на счетах бухгалтерского учета.

Начисление пособий отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат при начислении пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (Дебет 20, 25, 26, 44) или по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (при начислении пособия по временной нетрудоспособности начиная с четвертого дня болезни и других пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС).

Выплата пособий отражается по дебету счета 70 и кредиту счетов учета денежных средств.