Регистрация
Содержание:
Как «упрощенцу» списывать «входной» НДС в бухучете
Сумму «входного» НДС «упрощенцам» положено учитывать в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:
Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)
отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.
Однако «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы часто стремятся к тому, чтобы выделять «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материлов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в Книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно «входной» НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На заметку. При каких покупках «входного» НДС не возникает 1. Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН. Продавцы на спецрежимах не начисляют НДС с реализации и не выписывают счета-фактуры (п. 2 и 3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ). 2. Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в статье 149 НК РФ. К ним, например, относятся:
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- услуги по проведению техосмотра транспорта;
- услуги архивных организаций по использованию архивов.
В этом случае не будет как «входного» НДС, так и счета-фактуры. Правда, до 2014 года счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой «Без налога (НДС)». Однако с 1 января 2014 года данный порядок отменили благодаря поправкам в пункт 5 статьи 168 НК РФ. 3. Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Данная льгота предусмотрена статьей 145 НК РФ. Ею могут воспользоваться фирмы и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС. При этом заметьте: в данном случае продавец все же обязан выписать счет-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС соответственно тоже должен списываться в разное время. Поэтому целесообразно так настроить программу, чтобы вести отдельный учет НДС только в налоговом учете. Если НДС выделять и в бухучете, можно только сильнее запутаться.
Пример. Учет «входного» НДС «упрощенцем»ООО «Елена», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в апреле 2014 года закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:
- в апреле — 175 стульев;
- в мае — 120 стульев;
- в июне — 155 стульев.
30 июня 2014 года поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале. В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете:
Дебет 41 Кредит 60
531 000 руб. (1180 руб. × 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая «входной» НДС;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
206 500 руб. (1180 руб. × 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.
В следующих месяцах были сделаны проводки:
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
141 600 руб. (1180 руб. × 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
182 900 руб. (1180 руб. × 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.
В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. × 450 шт. × 50%), из них:
- 225 000 руб. (1000 руб. × 450 шт. × 50%) — стоимость товаров без учета НДС;
- 40 500 руб. (180 руб. × 450 шт. × 50%) — сумма НДС по товарам.
НДС: сколько процентов составит в 2019 году?
Налог на добавленную стоимость является одним из самых массовых в государственной фискальной системе. Он относится к категории косвенных платежей.
Обязательства по нему исчисляют и уплачивают субъекты предпринимательской деятельности, но вся сумма налога закладывается в цену товара, поэтому налоговая нагрузка по НДС по факту перекладывается на конечного потребителя. Сколько составляет НДС в 2019 году, расскажем далее.
Ставки налога НДС на 2019 год
Принятый закон от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ предполагает изменение основной ставки налогообложения по НДС. Текущий показатель будет увеличен на 2% с 1 января 2019 года. Сейчас действует ставка 18%, со следующего года налог будет исчисляться по ставке 20%.
Минфином в связи с предстоящими корректировками анонсирован дополнительный приток налоговых доходов в бюджет в сумме 2 трлн руб. за три ближайших года. Эти средства планируется потратить на нужды сферы социальных услуг – образование, медицину и развитие культуры.
Но останутся без изменений льготные ставки налогообложения по налогу на добавленную стоимость. По ставке 10% будет исчисляться налог при продаже продовольственных товаров из перечня, указанного в п. 2 ст. 164 НК РФ, включая следующие продукты:
- мясная продукция (исключение предусмотрено для деликатесных мясных изделий, например, вырезки, колбас, мясных консервов);
- молочные изделия;
- яйца;
- маргарин, растительное масло;
- сахар;
- соль;
- хлебные изделия;
- зерновые, крупы, мука;
- макароны разных сортов и видов;
- морепродукты;
- овощи;
- питание для детей и диабетиков.
По льготной ставке 10% будут облагаться товары для детей: трикотажные изделия, детская обувь, кроватки, матрацы, коляски, подгузники и игрушки с канцелярскими принадлежностями.
В части НДС сколько процентов в 2019 году будет применяться в отношении периодических изданий? Также 10%, если продукция не носит рекламный характер, а ее содержание не является эротическим.
По сниженному тарифу 10% облагается издание культурно-образовательной и научной литературы.
Применительно к услугам международной транспортировки товаров по-прежнему будет применяться ставка 0%. Полный перечень видов деятельности, по которым субъекты хозяйствования исчисляют НДС по нулевому тарифу, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Последствия повышения НДС
НДС закладывается практически во все реализуемые населению товары и оказываемые услуги.
За счет изменения ставок налогообложения эксперты прогнозируют рост отпускных цен на ряд продукции, в том числе на продукты питания, автомобильное топливо, одежду, услуги ЖКХ и др.
Применительно к тарифам коммунальных услуг правительство предлагает произвести повышение базовых ставок с 1 января 2019 года. Но обновленная стоимость оплаты ЖКХ не должна превышать размер инфляционного коэффициента.
Рост цен на потребительские товары и ряд услуг станет причиной снижения покупательской способности населения.
Если уровень инфляции превысит прогнозные показатели, будет утрачена возможность дальнейшего снижения Центробанком ключевой ставки, кредиты перестанут дешеветь.
Субъектам хозяйствования, в связи с изменением налоговых тарифов, придется в начале года обновлять условия договорных отношений с контрагентами. В соглашения надо будет внести сведения о том, сколько составляет НДС в 2019 году, как в результате изменения условий налогообложения будет формироваться стоимость предмета договоренностей.
Сложности могут возникнуть по поставкам в переходный период.
В этой ситуации придется производить доначисления налога. Возможна и обратная ситуация, требующая корректировки – когда аванс получен с учетом старой ставки налога, а отгрузка произошла в январе 2019 года после вступления в силу изменений по НДС.
Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате
Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражаемая по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, появляется в этой строке, если в результате арифметических операций с итоговыми суммами НДС, образовавшимися в разделах 3, 4, 5, 6 декларации, конечная сумма этих операций отражает обязательство по уплате в бюджет, а не по возмещению из него.
При этом НДС, попадающий в разделы 4, 5, 6 декларации, связан с операциями реализации по ставке 0%, и в итоговой сумме каждого раздела чаще всего представляет собой сумму налога к возмещению. Итоговая сумма раздела 3 декларации является разницей между суммой налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и суммой налоговых вычетов и чаще всего представляет собой сумму, подлежащую уплате в бюджет.
Соответственно, на сумму, начисленную к уплате в бюджет и отражаемую по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, влияют следующие факторы:
1. Величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и, в свою очередь, величина налогооблагаемой базы увеличивают сумму уплачиваемого налога.
2. Объем налоговых вычетов по полученным от поставщиков товаров (работ, услуг) документам, оформленным надлежащим образом, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».
3. Объем НДС с авансов, перечисленных поставщикам товаров (работ, услуг), при соблюдении всех условий для применения такого вычета и принятии организацией решения об использовании права на его применение, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».
4. Объем НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащий вычету, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
5. Объем НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?»
6. Объем НДС, уплаченного налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
7. Объем НДС по закрытым за период авансам покупателей уменьшает сумму уплачиваемого налога.
8. Объем НДС, уплаченного налогоплательщиком за период в качестве налогового агента, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
9. Особенности алгоритма расчета распределения сумм налоговых вычетов между операциями, подлежащими налогообложению НДС (с учетом разбивки по разным ставкам), и операциями, не облагаемыми НДС. Распределению подлежат не только суммы вычетов по документам поставщиков, но и суммы, уплаченные таможенным и налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
При создании алгоритма такого расчета следует учитывать, что НДС с авансов (как полученных, так и уплаченных), НДС налогового агента, и НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ, в распределении не участвуют. Они должны быть приняты к вычету полностью в том периоде, когда появилось право на применение такого вычета. Это позволит обоснованно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога.
Кроме того, расчет распределения сумм НДС должен вестись с учетом остатков НДС, относящихся к реализации по ставке 0%, право на применение которой не подтверждено на начало расчетного периода. Остатки этого НДС должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном субсчете счета 19. Полученный по расчету НДС, относящийся к операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения НДС, должен быть включен в затраты по правилам ст. 170 НК РФ.
См. также: «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Как посчитать НДС от суммы
Чтобы разобраться, как правильно выделить НДС из суммы, не надо обладать особыми знаниями или опытом работы в финансовой структуре. Можно понять механизм на самом простом примере.
Индивидуальный предприниматель купил у поставщика для своего магазина запчасть на машину за 1200 рублей. 200 рублей в этой сумме заложено в качестве обязательного сбора. Получается «чистая» стоимость товара составляет 1000 руб. Реализовать деталь владелец магазина планирует за 1500 рублей (стандартная наценка для этой категории продукции 25%). Но в розничную цену тоже необходимо заложить 20% ставку. Значит, ценник будет составлять 1800. При этом в бюджет предприниматель заплатит за вычетом уже заплаченной ставки поставщику: 1800 х 20% — 200 = 160.
Кроме того, законодательством предусмотрена в ряде случаев компенсация, так называемый налоговый вычет. В зависимости от вложений в бизнес (инвестиции в оборудование, открытие новых филиалов, выход на региональный уровень) и личных обстоятельств (покупка жилья в ипотеку, обучение детей, опекунство над родителями или инвалидами) каждый добросовестный плательщик может претендовать на возврат, уплаченных в бюджет средств. Причём это качается не только предпринимателей и юридических лиц, но и рядовых потребителей.
Формула расчета НДС
Для точного расчёта налога на добавленную стоимость применяются формулы, определенные законодательством. Для человека, далекого от бухгалтерии и ведения отчетности, заучивать их нет необходимости. Достаточно изучить принцип действия. Существует несколько формул для выделения сбора на добавленную стоимость:
Простой расчёт от определенной суммы: Х умножить на 20/100.
Цена продукции 15 000 рублей, из неё необходимо продавцу заплатить в бюджет 20%. 15 000 х 20/100 = 3 000. Именно столько будет составлять государственная наценка, которая станет частью общего финансового фонда страны.
Формула для определения общей суммы со сбором: Х + Х умноженное на 20/100
Например, партия из 10 комплектов нижнего белья стоит 60 000 рублей, с включенным взносом в бюджет. Чистая цена составляет 48 000 рублей. 12 000 рублей – налог. Несложные вычисления подтверждаются приведенной формулой: 48 000 + 60 000 х 20/100 = 60 000.
Формула для определения суммы без сбора: Х/Y х 100 на Х, где Х – чистая стоимость, Y – налог равный 20% (20/100).
Бюджет на закупку чая для специализированного магазина составил 150 000 рублей. Чтобы высчитать цену реализации продукции, необходимо подставить значения в формулу 150 000 / 120 х 100 = 125 000 или 150 000 / 1,2 = 125 000.
Каждый пользователь может начислить НДС на калькуляторе. Достаточно ввести исходные данные, чтобы за секунды получить основную информацию о платежах. Программа работает на актуальных формулах, разработанных ФНС. С помощью инструмента можно выделить или начислить налог на любую сумму. Алгоритм действий предельно прост:
- в верхнем поле ввести сумму товаров или услуг;
- ввести ставку налогообложения – 20% или 10%;
- выбрать действие – прибавить или вычесть 20% из суммы онлайн (выделить/начислить).
Выделить НДС прописью
Одним из преимуществ онлайн калькулятора налога на добавленную стоимость является вывод результата прописью. Это позволяет пользователю грамотно заполнить финансовые документы, в частности декларации для сдачи в ФНС. Ошибки в официальных отчётах, кассовых ордерах и другой документации недопустимы. Даже единичная опечатка может стать причиной отказа в принятии финансовой отчётности государственными органами. В свою очередь это повлечёт материальные убытки, в частности невозможно будет оформить налоговый вычет или подтвердить уплату сбора за уже приобретенный товар. Штраф – самое мягкое наказание за незначительные на первый взгляд ошибки.
Калькулятор помогает исключить даже вероятность негативного сотрудничества с госструктурами. Преимущества сервиса может оценить, как потребитель товаров и услуг, так и узкопрофильный специалист (менеджер, бухгалтер, аудитор, финансовый консультант). Программа существенно экономит ценное время, и позволяет лишний раз проверить знания в области российского налогообложения.
Отчетность по НДС
По итогам каждого квартала плательщикам НДС нужно сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – до 25-го числа первого месяца следующего квартала.
С 2014 года все налогоплательщики представляют декларации по данному налогу в электронном виде.
Примечание: если отчетность будет представлена на бумаге, это будет приравнено к непредставлению декларации.
Плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.
Если в налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика отсутствовали операции по НДС и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.
Порядок определения налоговой базы для начисления НДС
|
Определение налоговой базы для начисления НДС |
||
| № | Операции | Что входит в налоговую базу по указанной операции |
| 1 | Продажа различных товаров, оказание услуг, выполнение работ, включая:
|
В налоговую базу включена стоимость указанной продукции, которая исчисляется по ценам, определенным положениями статьи 40 Налогового кодекса. При этом учитываются акцизы, но в цены не включается НДС. Если плательщик налога получает полную или частичную оплату (в том числе за предстоящую поставку), то НБ будет определена, учитывая сумму оплаты вместе с налогом.
В налоговую базу не входит предоплата за еще не поставленные товары и услуги, если:
|
| 2 | Продажа различных товаров, оказание услуг, выполнение работ, если они были проданы с использованием субсидий из бюджета (при применении цен, регулируемых государством, или при продаже товара по «льготным» тарифам) | Учет в НБ стоимости по фактической цене реализации, без включения сумм субсидий и льгот. |
| 3 | Продажа имущества, которое подлежит учету по стоимости (в расчет берется выплаченный НДС) | В НБ учитывают разницу между ценой продаваемой собственности, соответствующей положениям статьи 40 Налогового кодекса, (учитывая НДС и акцизы) и ее итоговой стоимостью (в расчет включаются переоценки). |
| 4 | Продажа товаров сельскохозяйственной группы (в том числе полученных путем переработки, за исключением подпадающих под акцизы) | В налоговую базу включают разницу между ценой, соответствующей положениям статьи 40 Налогового кодекса, учитывая НДС, и ценой, по которой товары были куплены. |
| 5 | Предоставление услуг по изготовлению товара из сырья, предоставляемого заказчиком (давальческое сырье) | Учет в НБ стоимости переработки сырья, с акцизами, но без НДС. |
| 6 | Продажа различных товаров, оказание услуг, выполнение работ по срочным договорам (предполагается поставка товара в определенный срок по установленной цене). | Учитывается стоимость продукции, которая была указана в договоре (но не ниже той, что соответствует положениям статьи 40 Налогового кодекса и действует на дату реализации), с акцизами, но без НДС. |
| 7 | Процесс осуществления деятельности в качестве предпринимателя по договору поручения, по агентскому договору или договору комиссии (в интересах лица, заключившего договор) | Вся сумма доходов, которая была получена за исполнение подобного договора. |
| 8 | Исполнение различных работ, предоставление услуг или передача товаров под собственные нужды, если расходы на них не могут быть приняты к вычетам при определении налогов на прибыль компании | Учитывается стоимость подобной продукции, определяемая по аналогии с ценами на идентичные товары, действовавшими в прошлом налоговом периоде. Если аналоги не были найдены, то исходят из рыночной цены, включая акцизы, но без НДС. |
| 9 | Производство строительных или монтажных работ для собственных нужд компании | Включается стоимость выполнения указанных работ по фактически понесенным расходам. |
| 10 | Процесс ввоза продукции в таможенную зону России | В НБ необходимо включать сумму таможенной стоимости ввозимой продукции, таможенной пошлины и акцизов по указанным товарам |
| 11 | Процесс ввоза продукции в таможенную зону России, если по международному договору был отменен таможенный контроль и оформление завозимой в страну продукции | Для налоговой базы суммируется стоимость купленных товаров, уплачиваемых акцизов и затрат на доставку товара до границ страны |
| 12 | Процесс реализации новыми кредиторами, получившими требования, различных финансовых услуг, которые оказались связаны с переходом права требования, указанного в договоре реализации товаров, облагаемых НДС | Сумма, на которую были превышены доходы, полученные новым кредитором при дальнейшей уступке требования, относительно суммы расходов на покупку требования. |
Налоговые льготы
Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (). К таковым операциям следует относить:
1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:
- предоставление займов;
- предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
- безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.
2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:
- место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
- реализация земельных участков и долей в них;
- иные операции, поименованные в п. 2 ;
- ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 .
3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 :
- образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
- медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
- банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
- страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.
Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3
Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.
Раздельное документирование
По смыслу п. 13 рассматриваемой статьи, плательщик-производитель вправе принимать в качестве контрольной даты календарное число, в которое было осуществлено предоставление продукции (работ). Это допускается при определенных условиях. В первую очередь должна быть получена оплата услуг, продукции либо работ (неполная в том числе). Кроме того, средства должны быть зачислены в счет будущих поставок продукции (работ), производственный цикл которых больше полугода. Для реализации своей возможности субъекту необходимо вести раздельное документирование выполняемых операций и сумм НДС по покупаемым объектам, в числе которых могут присутствовать НМА, ОС, имущественные права, используемые для их создания. Список продукции (работ), продолжительность цикла производства которых больше полугода и по которым нет необходимости начислять НДС на дату получения аванса, утверждается Правительством.
